Law against aggressive tax planning

More tax fairness, improved conditions for business competition and more efficient tax policy: the recommendations of the OECD from October 2015 are the basis of a legislative initiative. A draft was accepted by the Bundestag (German Parliament) on 1 December 2016 and ratified by the German Bundesrat (German Chamber of States) on 16 December 2016.

Changes in German tax law to fight against aggressive tax planning based on the OECD BEPS action plan (Base Erosion and Profit Shifting) are targeted at the increasing planning to reduce and transfer achieved profits artificially. The law shall prevent tax avoidance, as in the well known cases of Apple, Starbucks and Amazon. Furthermore, an increase of information transfer between the European states due to the COUNCIL DIRECTIVE 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC is implemented by this law in German tax law.

The German Bundesrat passed the law on 16 December 2016. Based on the fact that political authorities want to implement more BEPS measures quickly it is expected that this law could be the starting point for more BEPS measures. In relation to the passing of the law, the Bundesrat made different decisions of significance to the future focused on the following aspects:

  • Duty of disclosure of tax planning
  • Avoidance of tax free income by double no taxation and double reduction of business expenses in partnerships by the using of hybrid structures
  • National defensive actions to secure the tax substance in connection to license boxes 
  • Change of the directive in relation to interest and licenses

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Ley contra planificación tributaria agresiva

Más justicia fiscal, mejores condiciones de competitividad y una política fiscal más eficiente: Las recomendaciones de la OCDE de octubre 2015 son el fundamento de una iniciativa de ley, cuyo proyecto fue aceptado por el parlamento alemán el día 1 de diciembre de 2016. El día 16 de diciembre, el consejo federal alemán aceptó la ley.

Los cambios del derecho fiscal alemán se apoyan en el plan de acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE. Su objetivo es luchar contra conceptos de reducción artificiales de ganancias o el desplazamiento de ganancias. Ejemplos prominentes son los de Apple, Starbuck’s y Amazon. Esta ley implementa además la directiva mutua para el intercambio de informaciones fiscales entre los países europeos (directivas 2011/16/EU de febrero de 2011 y 77/799/EEC).

El día 16 de diciembre el consejo federal alemán aprobó la ley. El hecho, que el gobierno está impulsando la implementación de la medidas BEPS, permite concluir, que esta ley es el inicio de medidas que le seguirán. En relación a la ley, el consejo federal alemán ha tomado unas decisiones innovadoras con los siguientes aspectos:

  • Obligación de notificación de planificación tributaria
  • Prevención de los llamados ingresos “blancos” por doble no-imposición o doble deducción de gastos operativos de sociedades privadas con estructuras híbridas.
  • Medidas de defensa nacional para seguridad de la base de imposición en relación a las patent box. 
  • Modificación de la directiva para intereses y licencias

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