Taxes in Germany

VAT with foreign relations

The system of VAT is harmonized in all EU member states, so that cross-border transactions are treated basically in all EU member states in the same way. A distinction must be made between cross-border transactions only within the EU and cross-border transactions affecting borders of states out of the European Union. While entrepreneurs from Spain or Portugal know the harmonized VAT system for a long time economic operators from Latin America and the Caribbean who are engaged in Europe should consider the VAT consequences of their decisions with special attention. This applies both to the arising of turnover tax abilities based on certain economic transactions and to obligations concerning registration and reports to the tax authorities.

The VAT regulations distinguish basically three kinds of transactions which shall be subject to VAT:

a) the supply of goods for consideration and the supply of services for consideration within the territory of a EU member state by an entrepreneur acting as such

b) the importation of goods

c) the intra-Community acquisition of goods for consideration within the territory of a EU member state

Whether and in which country an individual transaction is subject to VAT depends – if the other requirements are met – on the place of its execution. It is necessary to have in mind that geographical facts are not sufficient for the distinction of this place; rather the respective legal regulation determines what is considered as the valid place of a taxable transaction.

There are a lot of special legal regulations to determine the place of certain supplies or services. Every entrepreneur acting as such who executes cross-border transactions has to check exactly which specific regulations are relevant for his transactions. The financial consequences of failure to observe VAT rules could be of significance.

To demonstrate the problem, we want to show an example: a machine producing entrepreneur in Spain supplies a machine by lorry from Spain (EU member state) to a company in Germany (EU member state). As the transport of the machine begins in Spain, it is deemed by law that Spain is the place of this supply. Therefore, it is a taxable transaction in Spain. The Spanish entrepreneur would be the taxable person. But the supply is exempted of VAT by Spanish law because of its character as an intra-Community supply. In Germany, the same supply has to be treated as an intra-Community acquisition of goods for consideration. For this reason the supply is subject to VAT according to German law. Now the German company which bought the machine is the taxable person to the German tax authorities. Since border controls ceased to exist within the EU in 1993 (introduction of the internal market), this regulations are designed to ensure that no goods enter national markets without a taxation based on national taxation rates. As these rates are in part very different from each other in the EU member states, a distortion of competition would be brought about as a result.

Other circumstances and VAT consequences could arise in this example if third parties (e.g. a distributor) are included in the process, or if the Spanish entrepreneur would supply the machine for own purposes (e.g. to use it in a local branch) to Germany.

As far as supplies cross the external border of the EU, e.g. in intercontinental trades, such transactions are treated corresponding to the direction as importation or exportation. The VAT related treatment of importations bases within the EU on the national customs regulations. Exportations are treated by the EU member states as transactions which are exempted of VAT

In terms of costs, the extent of obligations referring to the VAT system has a significant relevance in the process of investment decisions, planning of supply chains and in accessing markets. Obligations to tax authorities and accounting requirements are not to be underestimated.

Law relating the modernization of the taxation procedures

The deadline for submission of tax returns as of tax assessment year 2016 was extended. Private individuals have to submit their tax returns prospectively as of 31th July. Individuals represented by tax advisers have to submit their tax returns until the final day in February of the second year after the tax assessment year. But the conditions to extend the deadline are stricter now. As in previous years, tax authorities are able to demand a tax return earlier. The justification to demand is set out by law. Tax returns which are demanded earlier have a processing time of four month according to the regulations.

The determination of a default will be redefined. A default fine is to be determined if the submission of a tax return is missed by 14 months after the end of the relevant tax assessment year, or at the date of the tax return previously requested.

The requirement to present documents has been changed into the requirement to hold documents available. The presenting of documents during the taxation procedure shall be an exception. Instead the taxable person is obligated to retain the corresponding documents.

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Impuestos en Alemania

Con nuestra serie „Impuestos en Alemania“ presentamos a los lectores un resumen de los impuestos más importantes en Alemania para empresarios y empresas. El tema no. 1 „Información general de impuestos sobre el valor añadido (IVA)“ habíamos presentado en nuestro boletín de septiembre. En esta edición encuentran las normas del tema „Impuestos sobre el valor añadido en relación con negocios en el extranjero“ por ejemplo como con el suministro intracomunitario de España o Portugal, o con los países de Centroamérica y Sudamérica y el Caribe.

Impuestos sobre el valor añadido en relación con negocios en el extranjero

La legislación europea de impuesto sobre las ventas está armonizada entre todos los estados miembros de la Unión. Ventas transfronterizas serían tratadas equivalente en los países de la Union Europea (UE). Es para diferenciar entre las transacciones que se ejecutan a través de fronteras exclusivamente dentro de la zona comunitaria de la UE y las que afectan a los países fuera de las fronteras de la UE. Mientras que para los empresarios de España y Portugal, el sistema armonizado de la UE de impuestos sobre las ventas es como una costumbre cotidiana, en caso que los operadores económicos de América Central y del Sur y el Caribe, que estén involucrados en Europa, consideren muy cuidadosamente los efectos de IVA de sus decisiones. Esto aplica para la realización de las obligaciones tributarias de ventas, así como en relación con las obligaciones de registro y notificación de las autoridades financieras.

Las reglas de impuestos sobre las ventas se diferencian básicamente tres tipos de ventas que son sujetas a el impuesto de ventas:

a) los suministros y otros servicios en territorio nacional por un comerciante en el marco de su empresa a cambio de una remuneración,

b) la importación de bienes al país,

c) las adquisiciones intracomunitarias a cambio de una remu neración.

Si de hecho se acumula y se paga el impuesto sobre las ventas, y en qué país se haría, , se debe determinar primero la presencia de otras condiciones, especialmente de acuerdo a el lugar de su ejecución. Cabe señalar aquí que para la determinación del lugar la ubicación geográfica no es importante. Importante es el lugar que se considera la ubicación de estas ventas con respecto a las normas de la legislación.

Para determinar la ubicación de un suministro o de otros servicios, hay una abundancia de regulaciones especiales de las clases de actividades. Cada empresa operativa internacional tiene que considerar cuidadosamente qué reglas deben ser observadas en el caso de los servicios que presta. Las consecuencias financieras de incumplimiento de las obligaciones fiscales pueden ser considerables.

Para el caso de un suministro normal, por ejemplo de máquina en camión de carga desde la fábrica de un fabricante en España a una empresa en Alemania, los dos países pertenecientes a la UE, la responsabilidad de impuestos de esa cifra se determinaría como en este ejemplo: Cuando el transporte de esta maquina comienza en España, el suministro esta realizado en España. Por tanto, el suministro es imponible en España. Deudores tributarios sería el fabricante español. Esta entrega es un llamado suministro intracomunitario (es decir, ejecutado dentro de la UE), pero en España se queda exenta. En Alemania, esta entrega se trata como una adquisición intracomunitaria y está sujeta al IVA bajo de la legislación alemana. Deudor tributario a la autoridad fiscal alemana es ahora la empresa alemana, que ha comprado la máquina. Dado que no existen controles fronterizos dentro de la UE desde la introducción del mercado único en 1993, debe garantizarse por la legislación para que los bienes lleguen a los mercados nacionales que no fueron gravados a las tasas de ventas de impuestos nacionales. Dado que estos son en parte muy diferentes en los países de la UE, una distorsión de la competencia podría resultar en caso contrario.

Otras constelaciones y las consecuencias de IVA en este ejemplo, pueden surgir si un tercero (por ejemplo como mayorista) esta involucrado en el proceso de entrega o el fabricante de esta máquina ha transportado esta desde España a Alemania a su propia disposición (por ejemplo, para una sucursal local).

Si la entrega es transfronteriza de la UE, por ejemplo en el comercio intercontinental, está en función de la dirección de destino antes de un envío de importación o exportación. El tratamiento fiscal de las importaciones en la UE se rige por las normas nacionales respectivas. Suministros de bienes para la exportación de los países de la UE se tratan como exentos de impuestos.

Para las decisiones de inversión, la planificación de cadena de suministro y el desarrollo de los mercados, con respecto a el punto de costos puede ser de considerable importancia en que medida se realizan obligaciones fiscales. Lo que no debe subestimarse son las obligaciones frente autoridades fiscales y los requisitos para la contabilidad.

Ley sobre la modernización de procedimientos de imposición

A partir del año 2016 los plazos para las declaraciones de impuestos se ampliarán. Individuos privados deberán presentar sus declaraciones de impuestos en el futuro hasta el 31 de julio. Para aquellos que están representados por asesor fiscal, el plazo se extendió, en principio, hasta el „último día de febrero del segundo año siguiente.“ Sin embargo, las condiciones se hicieron más estrictas para una extensión de plazo. Incluso la solicitud inicial de las declaraciones de impuestos es todavía posible. Las razones para justificar la solicitud prematura se realizan de forma legal en forma explícita. Para las declaraciones de impuestos, que deben ser entregadas en una solicitud preliminar, un período de procesamiento de cuatro meses se aplica.

La determinación de un suplemento de retardo se redefine en el futuro. Un suplemento de retardo debe fijarse, si la declaración no fue hecha dentro de los 14 meses siguientes al final del año calendario, o en el momento de las declaraciones de impuestos anticipados solicitados. Aunque en estos casos también se enumeran excepciones para la fijación automática . Del mismo modo, el cálculo del suplemento de retardo se regula.

La obligación de presentar documentos pasa a ser obligación de retención de documentos . La presentación de documentos debe ser la excepción en un procedimiento tributario. En lugar de eso, los contribuyentes tienen la obligación de guardar las correspondientes pruebas.