Comparison of taxation between a partnership and a corporation

In Germany the company taxation takes place on two levels:

On the first level, the profits of corporations are taxed with a federally common 15 percent corporate tax plus 5.5 percent solidarity surcharge based on the corporate tax. Thus the tax burden amounts to 15.825 percent.

According to the separation principle, the profit distributions to shareholders are taxed as income of capital investments using the partial income method, which results in a taxable base amount of 60 percent of the profit distribution.

The profit distributions are generally taxed with 25 percent. That‘s why a double burden consisting of corporate tax and personal income tax up to 45 percent is avoided.

Partnerships profits are taxed according the transparency principle with the partners‘ individual tax rate plus 5.5 percent solidarity surcharge.

On the second level, both corporations and partnerships have to pay trade tax on business income. The trade tax is a local tax whose rate is set by local authorities.

Basis of assessment is the income for trade tax purposes multiplied by 3.5 percent. The result is then multiplied by the local tax rate (200 percent minimum).

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Comparación de la imposición de sociedad personalista y sociedad de capital

Con respecto a la imposición de empresas se distingue en particular entre sociedades privadas (por ejemplo como sociedad comanditaria, sociedad general y sociedad civil) y sociedades de capital (por ejemplo como sociedad anónima y sociedad de responsabilidad limitada).

La imposición de empresas en Alemania tiene dos niveles.

En el primer nivel, las ganancias de sociedades de capital son sujetas a impuestos de sociedades, según una tasa uniforme de 15% y un impuesto de solidaridad de 5,5% relacionado a los impuestos de sociedades. Se obtiene una tasa total de 15,825%.

Según el principio de separación, los accionistas tienen que imponer posibles dividendos como rendimientos de capital mobiliario. Por el procedimiento de ingresos parciales, solamente 60% del ingreso es sujeto a impuestos sobre la renta más el impuesto de solidaridad.

El impuesto sobre los dividendos es un tipo fijo de 25 %. Así se evita una carga doble de impuestos de sociedades e impuestos sobre la renta del accionista de hasta 45%.

Según el principio de transparencia, los beneficios de sociedades privadas son sujetos a los impuestos sobre la renta, más el impuesto de solidaridad de 5,5% del accionista.

En el segundo nivel, ambas, sociedades de capital y sociedades privadas, tienen que pagar un impuesto comercial en sus ingresos comerciales. Se trata de un impuesto municipal, con una tasa individual con respecto al municipio.

Base imponible es el ingreso comercial, multiplicado con un porcentaje de 3,5%. El resultado se multiplica con la tasa individual del municipio (por lo menos 200%).